Выплаты уволенным работникам: когда начислять ЕСВ. Порядок начисления есв


ЕСВ (единый социальный взнос) 2018: размер, ставки, закон

Введение такой меры было направлено на сокращение количества отдельных отчислений: Пенсионный, Фонд соцстрахования, страхования от безработицы и от несчастных случаев на производстве. Еще несколько лет назад плательщики единого социального взноса (ЕСВ) производили отчисления по установленному тарифу, который установлен в зависимости от профессионального и отраслевого риска, к которому относится предприятие или предприниматель.

Несмотря на то, что с момента введения в действие закона об ЕСВ прошло несколько лет, у плательщиков ЕСВ остаются вопросы касательно процедуры расчета, оплаты, администрирования ЕСВ. В статье приводятся основные сведения о законодательной базе в части ЕСВ, порядок уплаты и начисления взноса, дается информация о формировании реестра плательщиков, об особенностях начисления взноса для пенсионеров и предпринимателей, а также другая важная и полезная информация.

Единый социальный взнос: основные сведения

Понятие единого социального взноса введено после того, как 8 июля 2010 года был принят закон, называемый среди бухгалтеров, руководителей предприятий, да и самими налоговиками, как Закон 2464. Принятие закона было обусловлено оптимизацией системы социального страхования в части консолидации начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время фондов.

Кроме цели сделать облегчить работу бухгалтера и консолидировать деятельность фондов в части распределения взносов на социальное и пенсионное страхование, внедрение единого социального взноса должно было наполнить бюджет Пенсионного фонда и решить (частично или полностью) пенсионное обеспечение украинских граждан.

Еще одной важной целью внедрения ЕСВ был вывод национальной экономики «из тени»: разработчики закона приводили аргументы о том, что необходимость осуществлять пенсионные накопления каждым работающим как залог обеспеченной старости, будет стимулировать работодателей прекратить пагубную практику выплаты заработной платы в конвертах.

При внедрении ЕСВ учитывался опыт европейских стран, но с момента принятия закона 2464 было принято множество поправок, что доказывает отсутствие его доскональности. К тому же, размер ставок для ЕСВ оказался довольно высоким и привел к избыточной нагрузке на фонд оплаты труда большинства предприятий.

С полным текстом закона можно ознакомиться, пройдя по ссылке http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2464-17

ЕСВ: кто должен платить?

Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования. Работодателем может выступать и предприниматель, который в своей деятельности использует труд наемных работников, или предприниматель (физическое лицо), который обеспечивает себя работой самостоятельно.

В перечень плательщиков также входят женщины, находящиеся в декретном отпуске, военнослужащие, творческие, научные работники дипломатические ведомства и ряд других. Детальный перечень плательщиков ЕСВ приводится в разделе 2 статья 4 закона 2464.

Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования. Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы. Другими словами, если пенсионер работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.

В 2018 году начисление единого взноса «спящим» предпринимателям по аналогии с прошлым годом остается в силе. Т.е. ФЛП, декларирующие отсутствие какого-либо дохода, будут также платить единый взнос.

Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.

В таблице представлена динамика изменения ЕСВ с 2011 года по текущее время. Также, для наглядности приведены показатели минимальной заработной платы.

Важно! С 1 января 2018 года для ФЛП 1 группы уплата единого соц взноса в размере 50% ставки отменена, и платить ЕСВ нужно наравне с остальными группами. Смотрите в таблице выше.

Период Ставка ЕСВ Минимальный ЕСВ Минимальная зарплата Максимальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011 34,7% 326,53 941,00 4897,91
с 01.04.2011 по 30.09.2011 34,7% 333,12 960,00 4996,80
с 01.10.2011 по 30.11.2011 34,7% 341,80 985,00 5810,52
с 01.12.2011 по 31.12.2011 34,7% 348,39 1004,00 5922,60
с 01.01.2012 по 31.03.2012 34,7% 372,33 1073,00 6329,63
с 01.04.2012 по 30.06.2012 34,7% 379,62 1094,00 6453,51
с 01.07.2012 по 30.09.2012 34,7% 382,39 1102,00 6500,70
с 01.10.2012 по 30.11.2012 34,7% 387,95 1118,00 6595,08
с 01.12.2012 по 31.12.2012 34,7% 393,50 1134,00 6689,47
с 01.01.2013 по 30.11.2013 34,7% 398,01 1147,00 6766,15
с 01.12.2013 по 31.12.2013 34,7% 422,65 1218,00 7184,98
с 01.01.2014 по 31.12.2014 34,7% 422,65 1218,00 7184,98
с 01.01.2015 по 31.08.2015 34,7% 422,65 1218,00 7184,98
с 01.09.2015 по 31.12.2015 34,7% 478,17 1378,00 8128,82
с 01.01.2016 по 30.04.2016 22,0% 303,16 1378,00 7579,00
с 01.05.2016 по 30.11.2016 22,0% 319,00 1450,00 7975,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016 22,0% 352,00 1600,00 8800,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017 22,0% 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) 3200,00 8800,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017 22,0% 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) 3200,00 9262,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017 22,0% 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) 3200,00 9691,00
с 01.01.2018 22,0% 819,06 3723,00 12285,90

 

Реестр плательщиков ЕСВ

В рамках реализации фискальной политики Украины плательщики единого взноса становятся на учет путем внесения сведений в реестр страховщиков. Не следует отождествлять реестр страховщиков и застрахованных лиц. Это две составляющие государственного реестра. Снятие с учета и исключение из реестра ЕСВ проходит после проведения проверки о полноте уплаты единого взноса и других необходимых процедур.

Плательщики ЕСВ обязаны:

  • Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
  • Вести учет ЕСВ в требуемом виде (форме)
  • Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
  • В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
  • Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
  • Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица

Закон 2464, наряду с другой важной информацией, прописывает праваплательщиков ЕСВ, которые могут:

  • Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
  • Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
  • Защищать свои интересы в установленной законодательством форме

Стоит отметить, что Закон с момента его принятия подвергался неоднократным изменениям и дополнениям. По этой причине бухгалтерам и руководителям предприятий следует знакомиться с оригиналом документа, дабы исключить в своей работе ошибки. Особенно это касается перечня видов доходов, которые не включены в базу единого соцвзноса.

Забегая наперед, отметим, что в Правительстве ведется работа над тем, чтобы привести базу для расчета НДФЛ и ЕСВ к «общему знаменателю». Несомненно, это важный шаг на пути оптимизации администрирования налогов и сборов.

ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса

Единый социальный взнос – это установленная в процентах часть фонда оплаты труда, для некоторых категорий – от дохода. Первоначальный вариант расчета и оплаты ЕСВ заключался в установлении определенного класса профессионального риска в соответствии с отраслевой классификацией. Размер отчислений находился в границах от 36,76% до 49.7%. Каждому плательщику присваивался свой класс риска, в соответствии с которым рассчитывался единый взнос.

Предприятия бюджетной сферы должны были платить ЕСВ в размере 36,3%, что являлось на тот момент наиболее низким тарифом.

Начиная с 2015 года, с целью легализации фонда оплаты труда был принят закон, согласно которому плательщикам можно было применять коэффициент 0,4 при условии выполнения ряда требований. Однако уже к концу 2015 года было принято решение о единой ставке 225.

Таким образом, в январе 2018 года min размер ЕСВ: 3723 грн х 22% = 819,06 грн на каждого работника. Если по каким-либо причинам результат ЕСВ получается ниже 819,06 грн, работодателю придется доначислить до указанного min.

Среди плательщиков взноса отдельно выделяются такая категория как инвалиды. Работодатели с зарплаты работающего инвалида начисляют 8,4% взноса и 5,5% составляет взнос общественных организаций инвалидов.

Размеры ЕСВ, которые начисляются в зависимости от видов доходов, представлены в таблице ниже:

Фонд оплаты труда (п.2 инструкции №5) наемных работников, в т.ч. иностранцев; вознаграждения физ.лицам по гражданско-правовым договорам, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физлицом-СПД; пособие по ВПТ (как первые 5 дней за счет средств предприятия, так и все остальные дни болезни за счет ФСС) Работодатели начисляют и уплачивают ЕСВ по ставке 22,0%
Заработная плата и больничные работников-инвалидов Работодатели начисляют и уплачивают 8,41% на ФОТ
Фонд оплаты труда предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25% от суммы расходов на оплату труда ЕСВ уплачивается по ставке 5,3%
Фонд оплаты труда предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25% от суммы расходов на оплату труда ЕСВ уплачивается по ставке 5,5%

В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2018 году?

Правила начисления и уплаты единого взноса привязаны ко дате, когда происходит начисление заработной платы: зарплата и ЕСВ начисляются в один день. Например, если работник увольняется или уходит в отпуск, то расчет единого взноса бухгалтер делает накануне выплаты отпускных или расчетных.

Оплата единого взноса происходит в день выплаты зарплаты или не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом начисления (если зарплата все еще не выплачена).

Таким образом, практика показывает, что даже при невыплаченной заработной плате уплата ЕСВ должна быть произведена в срок. Если срок выплаты заработной платы приходится на выходной день, то следует побеспокоиться о том, чтобы сделать выплату днем ранее. Такое же правило действует и для ЕСВ: если срок выплаты взноса попадает на выходной, то перечисление всей суммы взноса можно сделать на следующий рабочий день.

Для всех ФЛП (ФОП) независимо от системы налогообложения (упрощенная или общая) предельными сроками уплаты ЕСВ за 2018 год являются:

  • 1-й квартал – 19 апреля;
  • 2-й квартал – 19 июля
  • 3-й квартал – 19 октября
  • 4-й квартал – 21 января 2019 года

Уплата ЕСВ производится в национальной валюте путем перечисления денежных средств на расчетный счет органа социального страхования. Днем оплаты считается дата списания средств со счета плетельщика ЕСВ. При несвоевременной оплате единого взноса плательщик будет оштрафован, а на сумму задолженности будут применены финансовые санкции.

ЕСВ можно оплачивать как помесячно, что и делает основная масса ФЛП, так и авансово, т.е. сразу всю сумму за год, что за 2018 год составит 9828,72 грн.

Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой

При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.

Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:

  • Основная зарплата
  • Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
  • Начисления по листу нетрудоспособности
  • Пособия по беременности и родам
  • Другие виды помощи, надбавок и компенсация
  • Начисления по договорам гражданско-правового характера

Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются

  1. Закон Украины «Об оплате труда»
  2. Инструкция 35
  3. Перечень №1170

В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.

Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.

ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов

Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.

Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.

Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.

А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Такое же правило действует и для предпринимателей, которые оформили пенсию по возрасту: с первого же дня они имеют право не платить ЕСВ. Если возникла переплата по каким-либо причинам, то после написания заявления и обращения с ним в орган Пенсионного фонда пенсионеру-предпринимателю будет возвращена сумма переплаты.

Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

Чаще всего, предприятия производят расчет суммы единого социального взноса с помощью бухгалтерских программ. Их обновления соответствуют изменениям в законодательстве и существенно облегчают работу бухгалтера. Если такая программа не установлена, но существует необходимость произвести расчет ЕСВ, предприниматель может воспользоваться онлайн калькулятором. Это довольно простой и доступный способ узнать сумму своих предстоящих платежей и запланировать бюджет.

В сети Интернет существуют инструменты онлайн расчетов налогов, в том числе и ЕСВ. Чтобы воспользоваться услугой, достаточно внести информацию о сумме начислений, которые включены в базу ЕСВ. Кроме расчета суммы налога предприниматель может произвести оплату в режиме онлайн, сдать отчетность в электронном виде. И все это без затрат на приобретение и установку программного обеспечения и компьютерной техники.

Зарегистрировавшись на сайте, предприниматель может в режиме онлайн произвести оплату ЕСВ и ЕН, получить консультационную поддержку, ознакомиться со сроками платежей, сформировать первичные документы.

maanimo.com

Обновлен порядок начисления и уплаты ЕСВ

Процедуру начисления и уплаты ЕСВ страхователями, начисление и уплату финансовых санкций, взыскания задолженности по уплате страховых средств органами доходов и сборов, будет определять изложена в новой редакции Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Это произошло благодаря приказу Минфина от 04.05.2018 г. № 469.

Исчисления и сроки уплаты ЕСВ физическими лицами-предпринимателями (кроме физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность:

1) вычисления сумм ЕСВ указанной категорией плательщиков осуществляется на основании данных годовых налоговых деклараций (годовой отчетности) и результатов проверок деятельности таких лиц, что привела к увеличению или уменьшению размера дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При этом учитывается количество месяцев, в течение которых такое лицо находилось на учете как плательщик ЕСВ;

2) уплачивают ЕСВ раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала.

Указанные плательщики ЕСВ, которые совершившили до 1 января 2017 года начисления ЕСВ в размере меньше минимального страхового взноса, органы доходов и сборов присылают уведомление-расчет, в котором отмечается расчет суммы такой доплаты, подлежащей уплате по результатам предпринимательской деятельности за отчетный календарный год.

Исчисления и сроки уплаты ЕСВ физическими-лицами-предпринимателями, которые избрали упрощенную систему налогообложения:

1) указанная категория плательщиков самостоятельно для себя определяет базу для начисления ЕСВ, которая не может быть меньше размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, но в размере не больше максимальной величины базы начисления единого взноса;

2) уплачивают ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Исчисления и сроки уплаты ЕСВ членами фермерского хозяйства:

1) вычисления сумм ЕСВ указанной категорией плательщиков осуществляется после получения доли располагаемого дохода (прибыли) от чистой прибыли фермерского хозяйства в отчетном году и по результатам проверки деятельности таких лиц, что привела к увеличению или уменьшению размера доли такого распределенного дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При определении дохода (прибыли), с которого уплачивается ЕСВ, учитывается количество месяцев, в течение которых такое лицо находилось на учете как плательщик единого взноса;

2) уплачивают ЕСВ раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала.

buhgalter911.com

Единый социальный взнос: начисление и ставки

Вопрос о едином социальном страховании не беспокоит, пожалуй, только ленивого. Ведь о том, сколько и зачем мы платим государству из своих честно заработанных денег, должен знать каждый уважающий себя гражданин. Этот вопрос мы и рассмотрим в статье ниже, основываясь на действующих нормативно-правовых актах.

Что такое ЕСВ, и каких операций он касается

Единый социальный взнос представляет собой фискальное взыскание, которое применяется в случае осуществления гражданско-правовых и трудовых отношений. Как правило, данное бремя налагается только на выплаты в пользу физических лиц, хотя имеются некоторые исключения, о которых мы поговорим несколько позднее.

К гражданско-правовым отношениям, которых касается взыскание единого социального взноса, относятся оказываемые субъектами услуги, выполнение работ различного характера (не запрещенных законодательно), соблюдение материальной стороны при осуществлении некоторых пунктов авторских договоренностей. При этом начисление обязательств по ЕСВ не касается индивидуальных предпринимателей, осуществляющих идентичную деятельность.

Также стоит отметить, что в этом перечне имеется некое исключение. Единого социального взноса не коснутся затраты, возмещенные физическому лицу при выполнении тех или иных работ в том случае, если последнее понесло их по своей инициативе.

Кто должен выплачивать ЕСВ

Единый социальный взнос в Украине, Российской Федерации и прочих странах имеет схожие черты и особенности, несмотря на разницу изложения ключевых его позиций в основных нормативно-правовых актах. Согласно действующему законодательству РФ, субъектами-плательщиками ЕСВ являются:

  • любые физические лица, индивидуальные предприниматели, а также коммерческие организации, осуществляющие различного рода выплаты в пользу ФЛ;
  • адвокаты и нотариусы, осуществляющие свою деятельность согласно всем действующим государственным нормам.

Также стоит обратить внимание на особую категорию единых социальных взносов, которые называются пенсионными. Их плательщиками в бюджетную казну являются все те же нотариусы и адвокаты, индивидуальные предприниматели и те субъекты хозяйствования, которые по каким-либо причинам осуществляют денежные перечисления в пользу ФЛ.

С чего взимается единый социальный налог

Порядок исчисления ЕСВ до безобразия прост. Налоговой базой в данном случае является суммарный объем денежных средств, выплаченных в пользу физических лиц.

При этом начисление единого социального взноса осуществляется вне зависимости от того, в какой мере были оплачены товары или услуги ФЛ. Исключение составляет лишь перечень позиций, указанных в ст. 236 действующего Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом законодательно рекомендуется осуществлять начисление единожды в месяц по каждому субъекту индивидуально методом нарастающего итога. Если речь идет о гражданско-правовых отношениях с физическим лицом, то сумма взыскания единого социального взноса также включает в себя скрытые налоги (зачастую это акцизные сборы и НДС). Если вознаграждения в пользу ФЛ осуществляются в натуральном выражении, то базой для налогообложения является стоимость рассматриваемого товара по среднерыночной цене на дату, равную дню выплаты.

Исключения из правил

При этом, как уже отмечалось ранее, единый социальный взнос не взимается с ряда выплат. К таким относятся следующие:

  1. Различного рода пособия, перечень которых регулируется действующим законодательством РФ (среди них пенсии по старости и инвалидности, помощь по беременности и родам, матерям-одиночкам, многодетным семьям и прочие).
  2. Компенсации по возмещению понесенного физического ущерба (материальные выплаты по потере трудоспособности, предоставление жилья, продовольственных товаров, оказание услуг).
  3. Материальная помощь от предприятия семье умершего работника, выплаты пострадавшим от чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий.
  4. Предоставление услуг на льготной основе лицам-инвалидам.
  5. Оплата за трудовую деятельность, регулируемую договорами гражданско-правового характера.
  6. Любые денежные возмещения, относящиеся к исполнению условий договоров как добровольного, так и обязательного страхования (имущественного и личного).

Период учета и выплаты

Единый взнос на социальное страхование регулируется действующим законодательством, а именно НК РФ. В частности сроки начисления и выплаты ЕСВ рассмотрены в ст. 240 данного нормативно-правового акта. В качестве налогового периода по этому фискальному обязательству принято считать один календарный год, при этом отчитываться перед государственными органами за порядок его исчисления необходимо ежеквартально. Размер единого социального взноса также может меняться лишь в новом периоде.

Несмотря на установленный срок в 365 (366) дней, действующее законодательство не исключает авансовых платежей по ЕСВ как минимум раз в три месяца. Хотя это и не обязательно, все зависит от объема начисленной базы налогообложения.

В том случае, если субъект хозяйствования осуществил свою регистрацию в течение года, то для него отчетный период будет составлять не 12 месяцев, а ровно столько, сколько осталось до 1 января. Однако если предприятие создано в декабре, то для него такой датой будет конец следующего за текущим года.

Пенсионное обеспечение

Как уже говорилось выше, единый социальный взнос в качестве фискального института также представлен особой категорией – пенсионным налогообложением. Этот вовсе не значит, что данные обязательства уплачиваются исключительно в ПФ, нет. Субъекты хозяйствования в данном случае, как и в прочих, осуществляют гражданско-правовые отношения с фискальными органами, ну а последние, в свою очередь, уже предоставляют все необходимые данные в Пенсионный фонд, что регулируется процедурой, описанной в НК РФ.

При этом ПФ дает обратную связь обособленным фискальным органам в качестве закрытой информации о доходах физических лиц, которая содержится в персонифицированных лицевых счетах. Таким образом, осуществляется механизм контроля и взаимодействия между уполномоченными организациями с целью снижения процента укрытий от уплаты обязательств.

Особенности исчисления при расчетах с юридическими лицами

Как уже говорилось выше, единый социальный взнос в качестве фискального обязательства касается только тех субъектов хозяйствования, которые ведут расчеты с физическими лицами. Но что же в таком случае делать индивидуальным предпринимателям, желающим позаботиться о своем будущем? Ведь единый социальный налог (взнос) – это государственная гарантия остаться хотя бы с минимальным доходом на старости лет или по причине неожиданной утери трудоспособности.

Для этого и разработана специальная статья 244 действующего НК РФ. В ней содержится свод рекомендаций индивидуальным предпринимателям. Нормативно-правовой акт гласит, что в данном случае при регистрации субъекта хозяйствования, собственник в течение пятидневного срока обязан подать данные в фискальные органы о предполагаемом доходе, который и будет служить в качестве базы налогообложения под ЕСВ. Далее, в установленный законодательно срок осуществляется авансовый платеж, который по окончании отчетного периода будет рассмотрен фискальными органами.

Единый социальный налог (страховые взносы) от несчастных случаев

Еще одна категория ЕСВ, на которую следует обратить особое внимание, поскольку она является наиболее комплексной и сложной в исчислении. Интересно, что базой для данного фискального обязательства являются все выплаты сотрудникам предприятия, вне зависимости от их стажа работы и формы трудоустройства. Иными словами, оклад внештатных сотрудников также должен облагаться ЕСВ от несчастных случаев.

Но при этом эксперты утверждают, что вопрос исчисления именно этого фискального обязательства довольно спорный. Поскольку законодательно прописано, что базой является весь доход любого трудоустроенного работника (пусть даже и внештатного). А это значит, что любого рода поощрения, натуральные вознаграждения в товарной форме также могут стать подоплекой для выплат при наступлении этого самого страхового случая? Но вопрос остается риторическим.

Тарификация социальных налогов

Ставки единого социального взноса регулируются Федеральным законодательством, а именно ЗРФ № 125. Вопрос тарификации на практике довольно сложный и комплексный, поскольку некоторые категории профессий имеют повышенный риск возникновения несчастных случаев, например. Также немаловажную роль при установлении фискальных коэффициентов играет принадлежность деятельности к той или иной экономической категории.

Что же касается самих налогоплательщиков, то в законодательно установленном порядке они обязуются ежегодно в течение первого квартала передать в фискальные органы справку, содержащую информацию об основном виде деятельности субъекта хозяйствования. Это поможет избежать дальнейших недоразумений с погашением возникших бюджетных обязательств, а также позволит получить консультацию квалифицированных специалистов относительно тарификации ЕСВ касательно окладов конкретных сотрудников.

fb.ru

когда начислять ЕСВ – Інформаційна бухгалтерія

При начислении ЕСВ на выплаты уволенным работникам очень важно, что это за выплата — за отработанное время или нет, а также когда именно начислена выплата — до увольнения или после него. Ведь в большинстве случаев именно от этого зависит, начислять ли ЕСВ на выплату уволенному работнику

Прежде всего проанализируем нормы Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон о ЕСВ) и нормы Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449).

Выплаты уволенным работникам: правила начисления ЕСВ

Из анализа норм Закона о ЕСВ и Инструкции № 449 следуют такие правила.

Правило 1. ЕСВ начисляется на выплаты застрахованного лица, которым является работник для предприятия, — до его увольнения.

Правило 2. Для начисления ЕСВ на выплаты за отработанное время уволенным работникам предусмотрен особый порядок ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ.

Правило 3. Суммы, начисленные после увольнения за неотработанное время, не являются объектом для начисления ЕСВ.

Также ряд выплат, на которые не начисляется ЕСВ, предусмотрен Перечнем видов выплат, осуществляемых за счет денежных средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденным постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170 (далее — Перечень № 1170). При определении выплат, на которые начисляется ЕСВ, также ориентируются на нормы Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

Приведем в таблице самые распространенные выплаты уволенным работникам и порядок начисления на них ЕСВ.

Таблица

Начисление ЕСВ на самые распространенные выплаты при увольнении

Наименование выплат

ЕСВ при начислении выплат:

Норма, разъяснение

до увольнения

после увольнения

ПФУ

ГФС

Больничные

начисляют

нет

письмо ПФУот 30.08.2011 г.№ 18177/03-20

письмо ГФСот 24.02.2015 г.№ 3931/6/99-99-17-03-01-15

Компенсация за дни неиспользованного отпуска

начисляют

нет

письма ПФУот 03.03.2011 г.№ 4149/05-10,от 18.10.2011 г.№ 22373/03-20

письмо ГФСот 11.02.2016 г.№ 2262/5/99-99-17-03-03-16

Выходное пособие при прекращении трудового договора

нет

нет

п. 4 р. ІПеречня № 1170

Единовременное пособие при выходе на пенсию

нет

нет

п. 2 р. ІПеречня № 1170

Компенсация морального вреда по решению суда

нет

нет

п. 8 р. ІПеречня № 1170

письмо ГФСот 03.12.2015 г.№ 11337/В/99-99-17-03-03-14

Компенсация среднего заработка за время задержки расчетов при увольнении

нет

нет

п. 5 р. ІПеречня № 1170

письмо ГФСот 09.06.2016 г.№ 12817/6/99-99-13-02-03-15

...

Компенсация потери части зарплаты в связи с нарушением сроков ее выплаты (с 01.01.2011 г.)

начисляют(в базу включают в месяце начисления)

начисляют(сумму делят на количество месяцев, за которые она начислена)

письмо ПФУот 07.09.2011 г.№ 18794/03-30

письмо ГФСот 09.06.2016 г.№ 12817/6/99-99-13-02-03-15,письмо ГФСот 09.03.2016 г.№ 665/4/99-99-17-03-03-13

Годовая премия, вознаграждение по итогам года, вознаграждение за выслугу лет, прочие выплаты за отработанное время

ч. 2 ст. 7Закона о ЕСВ,письмо ПФУот 03.03.2011 г.№ 4149/05-10

письмо ГФСот 18.03.2016 г.№ 4670/5/99-99-17-03-03-16

Суммы доначисленных премий, зарплаты, индексации

начисляют

начисляют

категория 301.03системы «ЗІР»

Суммы начисленной индексации

начисляют

начисляют

пп. 2.2.7Инструкции № 5

Начисление ЕСВ на выплаты уволенным за неотработанное время

Из таблицы видно, что ЕСВ не начисляется на такие выплаты, начисленные после увольнения:

  • больничные;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • прочие выплаты за неотработанное время, перечисленные в пп. 2.2.12 Инструкции № 5.

Пример 1

Работник подал заявление на увольнение по собственному желанию, день увольнения — 11.11.2016 г. Однако он заболел и предоставил 16 ноября листок нетрудоспособности для оплаты с 8 по 15 ноября, но его уволили 11.11.2016 г.

В данном случае работнику должны оплатить первые 4 дня нетрудоспособности, включая день увольнения, — за период с 08 по 11 ноября (абз. 2 ч. 1 ст. 19 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV, далее — Закон о соцстрахе).

Поскольку оплату больничных за неотработанное время и после увольнения, то ЕСВ на данную выплату не начисляется.

Пример 2

При окончательном расчете по ошибке не начислили компенсацию за дни отпуска на детей — за 10 к.дн. — 2400 грн. Работницу уволили 14 ноября 2016 года, а компенсацию доначислили только 21-го.

В этой ситуации ЕСВ на сумму компенсации (2400 грн), выплаченную после увольнения, тоже не начисляют, поскольку это разовая выплата за неотработанное время. Заметим: выплаты, на которые ЕСВ не начисляется, не нужно показывать в отчетности по ЕСВ.

Начисление ЕСВ на выплаты уволенным за отработанное время

Если после увольнения работника ему начисляют выплаты за отработанное время, то они являются объектом начисления ЕСВ. Но в данном случае применяется особый порядок начисления ЕСВ, предусмотренный ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ. То есть, определяя базу начисления ЕСВ для каждого месяца, общую сумму начисленной зарплаты делят на количество месяцев, за которые она начислена.

Наиболее распространенные из выплат за отработанное время, которые начисляются после увольнения, следующие:

  • выплата по решению суда (или по решению работодателя) зарплаты, индексации;
  • средний заработок за дни вынужденного прогула;
  • компенсация потери части зарплаты в связи с нарушением срока ее выплаты.

Начисляют ЕСВ на указанные выплаты по следующему алгоритму:

  • базу начисления за каждый месяц определяют, разделив общую сумму зарплаты на количество месяцев, за которые она начислена;
  • ЕСВ начисляется за каждый месяц в одинаковой сумме;
  • в таблице 6 Формы № Д4 отражают такие выплаты за каждый месяц отдельно, указывая в реквизите 10 код типа начисления «1», указывая в реквизите 11 ― месяц, за который начислен средний заработок.

Пример 3

В октябре 2016 года предприятие начислило квартальную премию (за ІІІ квартал) уволенному в сентябре 2016 года работнику Остапенко И. С. — 3000 грн.

База начисления ЕСВ для каждого месяца (с июля по сентябрь 2016 года):

3000 грн : 3 = 1000 грн.

В таблице 6 Формы № Д4 квартальную премию (за ІІІ квартал) отражают в 3-х строках, указав в каждой: в реквизите 9 — код категории ЗО — «1», в реквизите 10 — «1», в гр. 17 и 18 — сумму премии — 1000 грн, в реквизите 21 сумму ЕСВ: 1000 грн х 22% = 220 грн (см. фрагмент).

Фрагмент

Фрагмент таблицы 6 Формы № Д4 за октябрь 2016 года

Публикуется на языке оригинала

Нажмите на картинку для просмотра в увеличенном виде

Если работнику начисляют по решению суда средний заработок за время вынужденного прогула, то применяют аналогичный порядок отражения в отчетности по ЕСВ. Но для данной выплаты разрешается заполнять еще и реквизит 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця» за прошлые периоды.

Начисление ЕСВ на разовые выплаты уволенным работникам

Из анализа норм Перечня № 1170 и Инструкции № 5 следует, что ЕСВ не начисляется на такие выплаты уволенным работникам, как:

  • выходное пособие при прекращении трудового договора;
  • единоразовое пособие при выходе на пенсию;
  • компенсация морального вреда по решению суда;
  • компенсация среднего заработка за время задержки расчетов при увольнении.

Также ЕСВ не начисляется на суммы зарплаты, которые взыскиваются судебным исполнителем (подкатегория 301.03 системы «ЗІР»).

Вышеперечисленные выплаты не включаются в отчетность по ЕСВ, поскольку на них не начисляется ЕСВ.

Светлана ЛИСТРОВАЯ,

бухгалтер-эксперт

www.infobuh.com.ua

Изменена инструкция о порядке начисления и уплаты ЕСВ

С 26 июня 2018 вступили в силу изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 20 апреля 2015 № 449.

Об этом говорится на сайте ГФС.

Эта Инструкция определяет процедуру начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование страхователями, начисления и уплаты финансовых санкций, взыскания задолженности по уплате страховых средств органами доходов и сборов.

В соответствии с изменениями расширен перечень плательщиков единого взноса, в частности, с 01.01.2018 плательщиками единого взноса определены члены фермерского хозяйства.

Также изменены отчетные формы — таблица 1 Приложения 4 «Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, надбавки, компенсации) застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» и Приложение 5 «Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» (создано унифицированную форму для плательщиков единого взноса определенных пунктами 4, 5, 51 части первой статьи 4 Закона Украины № 2464).

Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на официальном веб-портале ГФС в разделе «Законодательство> ЕСВ> Приказы» по ссылке:

http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/ediniy-vnesok-na-zagalnoobovyazkove-/-nakazi/72943.html.

loyer.com.ua

ЄСВ (ЕСВ) в 2018-ом в Украине нужно будет платить по-новому

Регистрация ФЛП / СПД / ФОП и ООО под ключ в Харькове и других регионах Украины: Киев, Днепропетровск, Полтава и т.д.

Для тех, кто не хочет платить ЕСВ, есть только единственный вариант — ПОДРОБНЕЕ.

В октябре 2017 года Верховной Радой были внесены изменения в закон о ЕСВ. Исходя из этих нововведений с 1 января 2018 года уплата и начисление ЄСВ (единого социального взноса) будет происходить согласно новым правилам.

Смотрите также: Адвокат по ДТП в Харькове, Адвокат по семейным делам в Харькове

Уже стали известны базовые параметры, на основе которых будет рассчитывается ЕСВ в новом году.

Проект закона о государственном бюджете 2018 года, где показатель МЗП (минимальной заработной платы) уже установлен в размере 3 723 грн и прожиточный минимум для украинских граждан установлен в пределах 1762 грн.

Максимальная база начисления ЕСВ

Максимальная единица базы начисления ЕСВ начиная с 2018 года вырастет. На данный момент она составляет двадцать пять (25) прожиточных минимумов для трудоспособных граждан (по данным декабря этого года — это 44 050 грн.). Начиная уже со следующего года, этот показатель повыситься до 15 минимальных заработных плат — т.е. до 55 845 грн/мес.

Получается, что на сумму дохода за один календарный месяц, которая превышает 55 845 грн, начисление ЕСВ происходить не будет.

Минимальный страховой взнос 2018

Сумма ЕСВ, которая была определена расчётным путем, как произведение размера ЕСВ (т.е. 22%) и МЗП согласно статье 1 закона о ЕСВ.

ЄСВ, которое было начислено за месяц (т.е. отчётный период) не может быть уплачено меньше суммы минимального страхового взноса.

Посему, 819,06 гривен (3723 гривен х 22%) — именно столько будет составлять этот самый минимальный страховой взнос с 1 января 2018 года

Также, стоит учитывать, начисление заработной платы наемных работников. Если ее размер будет установлен меньше минимальной зарплаты на такой период, то работодателю следует начислить ЕСВ к минимальному страховому взносу в обязательном порядке.

Уплата и размер ЕСВ для ФЛП / ФОП / СПД 2018

Все ФЛПшники (физические лица предприниматели) не зависимо от системы налогообложение (т.е. и те, которые на находятся на едином налоге) должны будут уплачивать единый социальный взнос (ЕСВ) до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом начиная с 1 января 2018 года.

Текущее правило также распространяется на лиц, осуществляющих независимую проф. деятельность.Для таких лиц, за исключением ФЛПшников на упрощенной системе, ранее применялся ручной период уплаты единого социального взноса.

Кроме того, ФОПы-единщики на первой группе утрачивают право на уплату единого социального взноса в сумме 0,5 минимального страхового взноса. И уже начиная с нового года они обязаны его оплачивать в минимальном размере (т.е. 819,06 грн), по аналогии с другими плательщиками на упрощенной системе.

Другие изменения в базе начисления ЕСВ

Фермерские хозяйства начиная с 1 января 2018 года, также обязаны будут платить ЄСВ.

Исключения: фермеры-пенсионеры и ФОП-ы, которые получают пенсию. Эти категории граждан освобождены от уплаты ЕСВ за себя.

По любым вопросам ЕСВ можно всегда проконсультироваться онлайн или по телефону с адвокатом в Харькове.

advocat-melkih.com.ua

Каков порядок начисления есв?

ЕСВ начисляется на суммы, определенные базой для его начисления, независимо от того, выплачены такие суммы фактически после их начисления или нет.

Начисление ЕСВ осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса (ч. 3 ст. 7 Закона №2464, п. 3.15 Инструкции №21-5).

При начислении ЕСВ на суммы больничных, отпускных, период которых превышает один месяц, применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц.

Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления (п.п. 4.3.3 Инструкции №21-5).

В случае если в прошлых периодах зарплата (доход) была начислена, но не включена в базу для взимания ЕСВ, при исправлении ошибки исчисление ЕСВ осуществляется исходя из размера ставки, действовавшего на день начисления заработной платы (дохода), на которую начисляется ЕСВ (п.п. 4.1.4 Инструкции №21-5).

ЕСВ начисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат, которые осуществляются в натуральной форме.

Для отдельных плательщиков-работодателей установлены специальные (льготные) ставки ЕСВ в части начислений на заработную плату. Например, для работодателей, у которых работают инвалиды, ставка ЕСВ составляет 8,41% суммы заработной платы работников-инвалидов.

Для «обычных» наемных работников-застрахованных лиц размер ставки ЕСВ в части удержаний составляет 3,6%.

На суммы больничных ЕСВ начисляется по ставке 33,2%. Размер ставки взноса в части удержаний с сумм больничных составляет 2%.

Отдельные ставки ЕСВ, как в части начислений, так и в части удержаний, предусмотрены для доходов физических лиц в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам (34,7% и 2,6% соответственно).

ФЛП за наемных работников уплачивают ЕСВ по общим правилам, в зависимости от класса профессионального риска производства. Что касается уплаты ФЛП ЕСВ «за себя», то для них размер «обязательной» ставки ЕСВ установлен на уровне 34,7% базы начисления. Вместе с тем нормами Закона №2464 и Инструкции №21-5 определена возможность ФЛП добровольно принимать участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и/или в социальном страховании от несчастного случая. Естественно, что при этом размер ставки ЕСВ увеличится.

30. Порядок исчисления енвд.

Для целей расчета вмененного дохода Закон (ст. 2) вводит следующие специальные понятия.

Базовая доходность - это условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующая определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. В качестве единицы физического показателя могут применяться единицы площади, численность работающих, количество оборудованных рабочих мест, единицы производственной мощности и др.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. Правительством РФ (письмо от 07.09.1998 № 4435п-П5) рекомендованы повышающие (понижающие) коэффициенты, учитывающие особенности подвидов деятельности, а также ведения предпринимательской деятельности:

  • в различных группах регионов;

  • в зависимости от типа населенного пункта;

  • в зависимости от дислокации предприятия.

Вмененный доход (ВД) определяется как произведение базовой доходности, понижающих (повышающих) коэффициентов и количества единиц физического показателя:

ВД = БД х К1,2,3…. * Е, где

БД - базовая доходность, К1,2,3…. - понижающие (повышающие) коэффициенты, Е - количество единиц физического показателя.

Просмотров: 175345

Уплата ЕНВД

В Законе установлены такие элементы налога как ставка (в размере 15% вмененного дохода, согласно п. 1 ст. 5) и налоговый период (составляющий один квартал, в соответствии с п. 1 ст. 4).

Законом (ст. 8) также предусмотрена единая на территории всех субъектов РФ форма свидетельства, которое является подтверждением факта уплаты ЕНВД. Свидетельство об уплате налога на соответствующий налоговый период выдает налоговый орган региона по месту регистрации налогоплательщика, его форма установлена постановлением Правительства РФ от 03.09.1998 № 1028 "Об утверждении свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".

Налоговые льготы и сроки уплаты ЕНВД определяются нормативным актом органа государственной власти субъекта Российской Федерации, согласно статье 1 Закона.

studfiles.net